KE TOAN TONG HOP (BAI TAP 100)

	Bài số 100
	Một doanh nghiệp áp dụng phương pháp kê khai thường xuyên HTK và tính thuế GTGT khấu trừ, giá xuất kho sản phẩm theo phương pháp BQGQ cố định, có tình hình dưới đây (ĐVT: 1.000đ)
	I/ Đầu tháng, số dư trích từ các TK liên quan, gồm:
1	TK154	24.000,00
2	TK155	240.000,00
	chi tiết số sản phẩm là	1.000,00
	II/ Các nghiệp vụ phát sinh trong tháng
II.1	Về vật liệu và CCDC
1	Mua vật liệu, chưa trả tiền cho Công ty A, giá chưa thuế GTGT10% là	150.000,00
	1a	N.621	135.000,00
		N.627	15.000,00
		N.1331	15.000,00
			C.331	165.000,00
	Chi phí vận chuyển, bốc xếp bằng tiền mặt gồm cả thuế GTGT10% là	7.755,00
	1b	N.621	6.345,00
		N.627	705,00
		N.1331	705,00
			C.1111	7.755,00
	Số vật liệu này được chuyển thẳng đến PX để sản xuất sản phẩm 90%
	và quản lý sản xuất 10%. Sau đó, bên công ty A đồng ý giảm giá 5%
	1c	N.331	8.250,00
			C.621	6.750,00
			C.627	750,00
			C.1331	750,00
2	Báo hỏng một số CCDC loại phân bổ 12 tháng đang dùng tại bộ phận QLDN, theo giá thực tế xuất dùng là	27.000,00
	đã phân bổ 10 tháng. Phế liệu thu hồi nhập kho	300
	phần giá trị còn lại được xử lý: buộc nhân viên sử dụng bồi thường 50%, và tính vào chi phí 50%
	2	N.642	2.100,00
		N.1388	2.100,00
		N.152	300,00
			C.142	4.500,00
II.2	Về tiền lương và các khoản trích theo lương
3	Tính lương phải trả trong tháng
	>Công nhận trực tiếp sản xuất sản phẩm	22.500,00
	>Nhân viên quản lý sản xuất	3.000,00
	>Nhân viên bán hàng	1.500,00
	>Nhân viên quản lý doanh nghiệp	6.000,00
	3	N.622	22.500,00
		N.627	3.000,00
		N.641	1.500,00
		N.642	6.000,00
			C.334	33.000,00
4	Trích các khoản theo lương theo chế độ hiện hành (32,5%)
	4	N.622	5.175,00
		N.627	690,00
		N.641	345,00
		N.642	1.380,00
		N.334	3.135,00
			C.338	10.725,00
II.3	Về tài sản cố định
5	Doanh nghiệp trao đổi với Công ty B: đưa phương tiện vận tải "M" đang phục vụ bán hàng theo nguyên giá	360.000,00
	đã khấu hao	45.000,00
	5a	N.214	45.000,00
		N.811	315.000,00
			C.211 M	360.000,00
	với giá thỏa thuận hợp lý gồm cả thuế GTGT10% là	412.500,00
	5b	N.131 B	412.500,00
			C.711	375.000,00
			C.33311	37.500,00
	đã nhận thiết bị sản xuất "P" (cùng thuế suất 10%) sau khi được Công ty B phụ thêm bằng tiền mặt là	16.500,00
	5c	N.211 P	360.000,00
		N.1332	36.000,00
			C.131 B	396.000,00
	5d	N.1111	16.500,00
			C.131 B	16.500,00
	Thời gian đăng ký sử dụng của phương tiện vận tải là 10 năm, thiết bị sản xuất là 8 năm
6	Thanh lý thiết bị" H" đang dùng tại văn phòng doanh nghiệp , nguyên giá	18.000,00
	đã khấu hao toàn phần vào tháng trước. Phế liệu thu hồi bằng tiền mặt	750
	Thời gian đăng ký sử dụng của thiết bị "H" là 5 năm
	6a	N.214	18.000,00
			C.211 H	18.000,00
	6b	N.1111	750,00
			C.711	750,00
7	Phân bổ khấu hao các TSCĐ dùng trong các bộ phận
	>Sản xuất sản phẩm	30.000,00
	>Bán hàng	5.100,00
	>Quản lý doanh nghiệp	10.500,00
	7	N.627	30.000,00
		N.641	5.100,00
		N.642	10.500,00
			C.214	45.600,00
II.4	Về tiền mặt
8	Trả nợ mua vật liệu trả góp cho công ty "K", với số tiền	26.250,00
	trong đó, tiền lãi là	2.250,00
	8a	N.331 K	26.250,00
			C.1111	26.250,00
	8b	N.635	2.250,00
			C.142	2.250,00
9	Các khoản chi tiền mặt, chưa thuế GTGT10% tính vào chi phí:
	>Phục vụ quản lý sản xuất	12.000,00
	>Phục vụ bán hàng	4.500,00
	>Phục vụ quản lý doanh nghiệp	10.500,00
	9	N.627	12.000,00
		N.641	4.500,00
		N.642	10.500,00
		N.1331	2.700,00
			C.1111	29.700,00
II.5	Về kết quả sản xuất sản phẩm
10	Vật liệu dùng cho sản xuất sản phẩm không hết để tại PX: Đầu tháng là	15.000,00
	và cuối tháng là	18.000,00
	Phế liệu thu hồi sau sản xuất, nhập kho trị giá	2.595,00
	PHƯƠNG ÁN 1 (VậT LIệU SẼ GHI C.621/N.152)
	10a/Chuyển vật liệu ĐK vào chi phí	N.621	15.000,00
			C.152	15.000,00
	10b/Chuyển vật liệu CK vào kho	N.152	18.000,00
			C.621	18.000,00
	10c/Tổng hợp chi phí sản xuất phát sinh TK	N.154	219.915,00
			C.621	131.595,00
			C.622	27.675,00
			C.627	60.645,00
	10d/Tính Tổng giá thành sản phẩm
	ĐK+TK-CK-Giảm chi	218.820,00
	10e/NK phế liệu	N.152	2.595,00
			C.154	2.595,00
11	Nhập kho số lượng sản phẩm là	1.000,00
	số lượng sản phẩm dở dang cuối tháng trị giá	22.500,00
	11	N.155	218.820,00
			C.154	218.820,00
	PHƯƠNG ÁN 2 (VậT LIệU không dùng để tại nơi sản xuất SẼ GHI C.621/N.154)
	Mô hình TK 154, thì Số dư Bên Nợ, gồm:
	Tại ngày đầu kỳ:	24.000,00
	>Giá trị vật liệu liệu chưa sử dụng	15.000,00
	>Giá trị sản phẩm dở dang	9.000,00
	Tại ngày cuối kỳ:	40.500,00
	>Giá trị vật liệu liệu chưa sử dụng	18.000,00
	>Giá trị sản phẩm dở dang	22.500,00
	Do vậy
	10a/Chuyển vật liệu ĐK vào chi phí	Không ĐK
	10b/Chuyển vật liệu CK vào kho	Không ĐK
	10c/Tổng hợp chi phí sản xuất phát sinh TK	N.154	222.915,00
			C.621	134.595,00
			C.622	27.675,00
			C.627	60.645,00
	Ghi Có TK621 có chênh lệch vơí P A 1 =	3.000,00
	Do vì: ĐK còn 15000, Cuối kỳ còn 18000
	10d/Tính Tổng giá thành sản phẩm
	=Vl ĐK +SpDD ĐK +Vật liệu TK+NCTT TK+ SXC TK-Vật liệu CK-SpDD CK-Giảm chi	203.820,00
	(Chênh lệch với P A 1=	15.000,00
	10e/NK phế liệu	N.152	2.595,00
			C.154	2.595,00
11	Nhập kho số lượng sản phẩm là	1.000,00
	số lượng sản phẩm dở dang cuối tháng trị giá	22.500,00
	11	N.155	203.820,00
			C.154	203.820,00
II.6	Về tiêu thụ sản phẩm và thanh toán công nợ
12	Xuất kho lần 1, số lượng 400 sản phẩm bán trả góp cho khách hàng "Q", theo đơn giá tra ngay chưa thuế là	300
	đơn giá bán trả góp là	345
	thời gian trả góp theo tháng, trong vòng 12 tháng. Thuế GTGT10%
	12a	N.131 Q	132.000,00
			C.5112	120.000,00
			C.33311	12.000,00
	12b	N.131 Q	6.000,00
			C.3387	6.000,00
	12c- Giá vốn
	>Theo PA1	N.632	91.764,00
	BQGQ 1sp	229,41	C.155	91.764,00
	>Theo PA2	N.632	88.764,00
	BQGQ 1sp	221,91	C.155	88.764,00
13	Xuất kho lần 2, số lượng 1.200 sản phẩm bán trực tiếp cho khách hàng "F", theo đơn giá chưa thuế GTGT10% là	300
	đã thu toàn bộ qua ngân hàng. Nhưng sau đó, doanh nghiệp phải nhập lại kho 100 sản phẩm do bị khách hàng "F" từ chối.
	và doanh nghiệp đã chi tiền mặt trả lại cho khách hàng "F"
	13a	N.1121	396.000,00
			C.5112	360.000,00
			C.33311	36.000,00
	13b, ghi nhận giá vốn
	>Theo PA1	N.632	275.292,00
	BQGQ 1sp	229,41	C.155	275.292,00
	>Theo PA2	N.632	266.292,00
	BQGQ 1sp	221,91	C.155	266.292,00
	13c/Hoàn lại tiền cho F theo giá bán	N.531	30.000,00
		N.33311	3.000,00
			C.1111	33.000,00
	13d/Nhập lại kho thành phẩm 100sp
	>Theo PA1	N.155	22.941,00
	BQGQ 1sp	229,41	C.632	22.941,00
	>Theo PA2	N.155	22.191,00
	BQGQ 1sp	221,91	C.632	22.191,00
14	Doanh nghiệp thu tiền hàng từ khách hàng "Q" tháng thứ nhất qua Ngân hàng
	14a	N.1121	11.500,00
			C.131 Q	11.500,00
	14b	N.3387	500,00
			C.515	500,00
III	Cuối tháng
15	Doanh nghiệp tạm tính thuế TNDN phải nộp theo suất thuế 25% lợi nhuận kế toán của tháng này
	>Theo PA 1
	15	N.8211	30.740,00
			C.3334	30.740,00
	>Theo PA2
	15	N.8211	33.552,50
			C.3334	33.552,50
16	Lập các Phiếu kế toán kết chuyển doanh thu, thu nhập, chi phí và lợi nhuận sau thuế của tháng này
	16a	N.5112	480.000,00
			C.531	30.000,00
			C.911	450.000,00
	16b	N.515	500,00
		N.711	375.750,00
			C.911	376.250,00
	16c PA1	N.911	703.290,00
			C.632	344.115,00
			C.635	2.250,00
			C.641	11.445,00
			C.642	30.480,00
			C811	315.000,00
	16c PA2	N.911	692.040,00
			C.632	332.865,00
			C.635	2.250,00
			C.641	11.445,00
			C.642	30.480,00
			C.811	315.000,00
	16d/Xác định và kết chuyển lợi nhuận sau thuế
	>Theo PA1	N.911	122.960,00
			C.8211	30.740,00
			C.4212	92.220,00
	>Theo PA2	N.911	134.210,00
			C.8211	33.552,50
			C.4212	100.657,50