Lời giải 46-CPSX, TT VÀ XĐKQ

	Một doanh nghiệp kinh doanh tổng hợp, áp dụng phương pháp kê khai thường xuyên, tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, tính giá xuất kho theo phương pháp bình quân cả kỳ,có tài liệu sau: (ĐVT. 1.000đ)
I	Trích số liệu đầu kỳ trên một số TK liên quan, gồm:
*	TK 154- Chi phí SXKD dở dang (Chi phí NVL chính TT)	90.000,00
*	TK 155 - Thành phẩm (Sản phẩm"N", số lượng 5000 kg), tổng giá trị	299.300,00
II	Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh trong kỳ
1	Mua vật liệu chính chưa thanh toán tiền, chuyển thẳng vào nơi chế biến, giá chưa thuế GTGT 10% là	311.000,00
	1/N621(Ch)	311.000,00
	N1331	31.100,00
		C331	342.100,00
2	Xuất kho vật liệu phụ sử dụng cho chế biến sản phẩm, trị giá	5.000,00
	2/N621(P)	5.000,00
		C152	5.000,00
3	Mua một TSCĐHH dùng vào nơi chế biến sản phẩm, đã thanh toán bằng tiền gửi, giá gồm cả thuế GTGT 10% là	138.600,00
	theo kế hoạch sử dụng quỹ đầu tư phát triển 50% và nguồn vốn	-
	khấu hao 50%
	3a/N211	126.000,00
	N1332	12.600,00
		C1121	138.600,00
	3b/N414	63.000,00
		C411	63.000,00
4	Xuất kho vật liệu chính sử dụng cho chế biến sản phẩm, trị giá	385.000,00
	4/N621(Ch)	385.000,00
		C152	385.000,00
5	Tập hợp lương phải trả cho các đối tượng, gồm:	-
a	Công nhân trực tiếp chế biến sản phẩm	80.000,00
b	Cán bộ, Nhân viên quản lý phân xưởng	18.000,00
c	Nhân viên bán hàng	8.000,00
d	Cán bộ, Nhân viên quản lý doanh nghiệp	28.000,00
	5/N622	80.000,00
	N627	18.000,00
	N641	8.000,00
	N642	28.000,00
		C334	134.000,00
6	Tính, trích các khoản theo lương vào chi phí theo chế độ	-
	6/N622	18.400,00
	N627	4.140,00
	N641	1.840,00
	N642	6.440,00
	N334	12.730,00
		C338	43.550,00
7	Xuất kho công cụ, dụng cụ, loại phân bổ 2 lần, kể từ kỳ này để:	-
a	Sử dụng trong chế biến	6.600,00
b	Sử dụng trong hoạt động tiêu thụ sản phẩm	2.200,00
c	Sử dụng trong văn phòng doanh nghiệp	4.000,00
	7.1/N142	12.800,00
		C153	12.800,00
	7.2/N627	3.300,00
	N641	1.100,00
	N642	2.000,00
		C142	6.400,00
8	Trích trước chi phí sửa chữa lớn TSCĐHH gồm:	-
a	TSCĐ đang Sử dụng trong chế biến	3.400,00
b	TSCĐ đang Sử dụng trong hoạt động tiêu thụ sản phẩm	1.800,00
c	TSCĐ đang Sử dụng trong văn phòng doanh nghiệp	2.000,00
	8/N627	3.400,00
	N641	1.800,00
	N642	2.000,00
		C335	7.200,00
9	Trích khấu hao TSCĐ, gồm:	-
a	TSCĐ đang Sử dụng trong chế biến	31.930,00
b	TSCĐ đang Sử dụng trong hoạt động tiêu thụ sản phẩm	3.000,00
c	TSCĐ đang Sử dụng trong văn phòng doanh nghiệp	12.000,00
	9/N627	31.930,00
	N641	3.000,00
	N642	12.000,00
		C214	46.930,00
10	Thanh lý TSCĐ đang dùng, nguyên giá	160.000,00
	Giá trị hao mòn lũy kế	150.000,00
	10a/N214	150.000,00
	N811	10.000,00
		C211	160.000,00
	Chi phí thanh lý phát sinh bằng tiền mặt	1.896,00
	10b/N811	1.896,00
		C1111	1.896,00
	Thu hồi giá trị thanh lý nhập quỹ tiền mặt	8.000,00
	10c/N1111	8.000,00
		C711	8.000,00
11	Doanh nghiệp quyết định xóa nợ phải thu của một số khách hàng:	-
	* Tổng giá trị khoản nợ của khách hàng	280.000,00
	* Dự phòng đã lập	196.000,00
	11a/N139	196.000,00
	N642	84.000,00
		C131	280.000,00
	11b/Nợ TK004	280.000,00
12	Kết quả sản xuất tại Phân xưởng chế biến:	-
a	Vật liệu chính nhập lại kho, trị giá	31.500,00
b	Sản phẩm "N" hoàn thành nhập kho, số lượng (Kg)	11.500,00
c	Số lượng sản phẩm "N" còn dở dang,số lượng (kg)	4.000,00
	12.1/N152	31.500,00
		C621(Ch)	31.500,00
	12.2/Tổng hợp cpSX phát sinh TK
	N154	828.670,00
		C621(Ch)	664.500,00
		C621(P)	5.000,00
		C622	98.400,00
		C627	60.770,00
	12.3/Đánh giá giá trị sản phẩm D D CK
	>Tổng cpNVL chính	754.500,00
	>Tổng sản phẩm	15.500,00	Trg đó D D
	>Do vậy 4000sp=	194.709,68
	12.4/Tính tổng giá thành và giá thành 1sp
	>Tổng giá thành	723.960,32
	>Giá thành 1sp	62,95
	12.5/Nhập kho thành phẩm
	N155	723.960,32
		C154	723.960,32
13	Xuất bán thành phẩm trong kho,gửi bán, số lượng (kg) là	4.000,00
	Theo hợp đồng: hoa hồng 4% tính trên giá thanh toán;	82,00
	Giá bán 1kg spN chưa thuế GTGT 10% là
	>Tính đơn giá BQGQ 1spN	62,02
	13/N157	248.063,11
		C155N	248.063,11
14	Xuất kho, bán trả góp, số lượng spN (kg) là	2.000,00
	14a/N632	124.031,55
		C155N	124.031,55
	Theo hợp đồng: lãi trả chậm 8% tính trên giá trị chưa thanh toán;	84,00
	Giá bán 1kg spN chưa thuế GTGT 10% là
	14b/N131	195.888,00
		C5112	168.000,00
		C33311	16.800,00
		C3387	11.088,00
	Số tiền đã thu lần đầu khi giao hàng nhập quỹ là	46.200,00
	14c/N1111	46.200,00
		C131	46.200,00
15	Chuyển khoản trả nợ vay ngắn hạn, gồm:	-
a	Tiền gốc vay	150.000,00
b	Tiền lãi vay	4.000,00
	15/N311	150.000,00
	N635	4.000,00
		C1121	154.000,00
16	Xuất kho, bán trực tiếp cho khách hàng, số lượng spN (kg) là	8.000,00
	16a/N632	496.126,22
		C155N	496.126,22
	Giá bán 1kg spN chưa thuế GTGT 10% là	80,00
	16b/N131	704.000,00
		C5112	640.000,00
		C33311	64.000,00
	Số tiền hàng đã thu bằng tiền mặt 10%, bằng tiền gửi 90%	-
	16c/N1111	70.400,00
	N1121	633.600,00
		C131	704.000,00
17	Đại lý tiêu thụ đã thông báo: bán được 3/4 số spN; Sau đó ít ngày, doanh nghiệp đã thu bằng tiền gửi sau khi đã trừ hoa hồng đại lý.	-
	17a/N131	270.600,00
		C5112	246.000,00
		C33311	24.600,00
	17b/N641	9.840,00
	N1331	984,00
		C131	10.824,00
	17c/N1121	259.776,00
		C131	259.776,00
	17d/N632	186.047,33
		C157	186.047,33
18	Doanh nghiệp phải nhập lại kho do khách hàng mua (theo nghiệp vụ 16) từ chối vì sai quy cách. Doanh nghiệp đã chi tiền mặt trả lại cho bên mua. Số lượng spN (kg) là	200,00
	18a/N155N	12.403,16
		C632	12.403,16
	18b/N531	16.000,00
	N33311	1.600,00
		C1111	17.600,00
19	Thuế thu nhập doanh nghiệp tạm tính kỳ này là	18.000,00
	19a/N8211	18.000,00
		C3334	18.000,00
	và doanh nghiệp đã chuyển khoản nộp số thuế thu nhập doanh nghiệp	-
	19b/N3334	18.000,00
		C1121	18.000,00
20	Cuối kỳ, kế toán xác định và kết chuyển lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp
	20a/N5112	16.000,00
		C531	16.000,00
	20b/N5112	1.038.000,00
	N515	-
	N711	8.000,00
		C911	1.046.000,00
	20c/N911	969.717,95
		C632	793.801,95
		C635	4.000,00
		C641	25.580,00
		C642	134.440,00
		C811	11.896,00
	20d/N911	76.282,05
		C8211	18.000,00
		C4212	58.282,05