Lời giải 24-KTTC

	Công ty VAD áp dụng phương pháp KKTXHTK và tính thuế GTGTKT, có tình hình đầu tư vào các công ty liên kết và công ty con như sau (ĐVT: 1000đ)
A	Đầu năm n: số dư TK 223 (XY)	2.000.000,00
	số dư TK 221 (AB)	7.000.000,00
	Số dư TK 223 (PQ)	3.000.000,00
B	Trong năm n, phát sinh các nghiệp vụ liên quan
1	Mua cổ phiếu của công ty VAD, đã thanh toán bằng tiền gửi	250.000,00
			1/N223 (XY)	250.000,00
			C1121		250.000,00
2	Góp vốn vào công ty XY bằng vật liệu trong kho, theo giá xuất kho là	100.000,00
	giá thỏa thuận với công ty XY là	99.000,00
			2/N223 (XY)	99.000,00
			N811	1.000,00
			C152		100.000,00
3	Góp vốn vào công ty XY bằng TSCĐHH, nguyên giá là	700.000,00
	giá trị HMLK là	50.000,00	3a/N223 (XY)	660.000,00
	Chi phí vận chuyển phát sinh bằng tiền mặt theo giá chưa thuế GTGT 10%	220,00	N214	50.000,00
	Giá trị tài sản được lct XY chấp thuận là	660.000,00	C211		700.000,00
			C711		10.000,00
			3b/N635	200,00
			N133	20,00
			C1111		220,00
4	Công ty VAD thỏa thuận cùng công ty XY thực hiện chuyển đổi một số trái phiếu dài hạn do công ty XY phát hành mà công ty VAD đang nắm giữ sang thành khoản vốn góp bổ sung vào chính công ty XY, giá trị của trái phiếu là	450.000,00	4/N223 (XY)	480.000,00
	giá trị được chấp nhận là	480.000,00	C228 (XY)		450.000,00
			C515		30.000,00
5	Công ty VAD quyết định mua cổ phiếu của công ty AB để bổ sung vốn đầu tư của công ty mẹ, đã thanh toán bằng chuyển khoản, trị giá gồm:
*	Giá gốc	3.000.000,00
*	Chi phí môi giới, ngân quỹ	6.000,00
			5/N221 (AB)	3.006.000,0
			C1121		3.006.000,0
6	Công ty VAD quyết định chuyển toàn bộ khoản đầu tư tư công ty liên kết PQ vào công ty con AB, theo giá thỏa thuận	3.240.000,00
			6/N221 (AB)	3.240.000,0
			C223 (PQ)		3.000.000,0
			C515		240.000,00
7	Cuối kỳ, công ty VAD nhận được thông báo chia lợi nhuận từ các công ty:
*	Công ty liên kết XY	279.120,00
*	Công ty con AB	1.192.140,00
			7/N138 (XY)	1.471.260,0
			N138 (AB)		279.120,00
			C515		1.192.140,0
8	Tập hợp chi phí phát sinh liên quan tới hoạt động đầu tư tài chính của công ty VAD trong kỳ, gồm:
*	Chi phí lương và 22%	536.800,00	8/N635	710.380,00
*	Vật liệu xuất kho theo giá chưa thuế GTGT 10%	2.580,00	N133	12.600,00
*	Dịch vụ điện nước, nước chưa thanh toán gồm cả thuế GTGT 10%	44.000,00	C334		440.000,00
*	Trích khấu hao TSCĐ	45.000,00	C338		96.800,00
*	Thanh toán tạm ứng gồm cả thuế GTGT 10%	13.200,00	C152		2.580,00
*	Chi tiền mặt các khoản giá trị chưa thuế GTGT 10%	74.000,00	C331		44.000,00
			C214		45.000,00
			C141		13.200,00
			C111		81.400,00
9	Cuối kỳ, kế toán xác định và kết chuyển lợi nhuận trước thuế hoạt động đầu tư tài chính phát sinh trong kỳ
*	Kết chuyển doanh thu hoạt động tài chính
			9a/N515	1.462.140,0
			C911		1.462.140,0
*	Kết chuyển chi phí tài chính
			9b/N911	710.580,00
			C635		710.580,00
*	Kết chuyển lợi nhuận trước thuế TNDN
			9c/N911	751.560,00
			C421		751.560,00
	Cộng SPS			12.554.740,	12.654.740,