Lời giải 45-KTTC

Bài 45

	Một doanh nghiệp có tình hình kinh doanh như sau
I	Vào đầu kỳ	(Tr.đ)
1	Tiền mặt	1.000,0
2	Tiền gửi	42.750,0
3	Chứng khoán ngắn hạn - trái phiếu A	4.000,0
4	Dự phòng chứng khoán ngắn hạn- trái phiếu A	200,0
5	Chứng khoán dài hạn - Cổ phiếu B	30.000,0
6	Dự phòng chứng khoán dài hạn - Cổ phiếu B	1.800,0
7	Nguyên liệu, vật liệu tồn kho C	14.000,0
8	Hàng hóa tồn kho D	18.000,0
9	Phải thu quá hạn trả của khách hàng E	4.000,0
10	Phải thu của khách hàng F	2.400,0
11	Phải thu từ các đối tượng khác	1.500,0
12	Dự phòng phải thu khách hàng	1.600,0
13	Dự phòng giảm giá hàng tồn kho	1.160,0
14	Nguyên giá TSCĐHH	840.000,0
15	Hao mòn TSCĐHH	168.000,0
16	Phải trả vay ngắn hạn	240.000,0
17	Phải trả vay dài  hạn	66.240,0
18	Góp vốn liên doanh	70.000,0
19	Nguồn vốn XDCB	30.800,0
20	Nguồn vốn góp	440.880,0
21	Doanh thu BH&CCDV	640.000,0
22	Doanh thu hoạt động tài chính	6.000,0
23	Thu nhập khác	1.120,0
24	Giá vốn bán hàng	422.400,0
25	Chiết khấu thương mại	1.280,0
26	Giảm giá hàng bán	640,0
27	Hàng bán bị trả lại	520,0
28	Thuế GTGT phải nộp	12.800,0
29	Thuế GTGT được khấu trừ	9.000,0
30	Chi phí bán hàng	25.600,0
31	Chi phí quản lý doanh nghiệp	140.800,0
32	Chi phí tài chính	3.720,0
33	Chi phí khác	1.426,0
34	Chi phí phải trả (về lãi vay)	21.960,0
35	Doanh thu chưa thực hiện (lãi đầu tư)	1.500,0
36	Chi phí trả trước ngắn hạn (về chi phí bán hàng chưa kết chuyển)	1.024,0
		3.268.120,0
37	Nợ khó đòi đã xử lý của khách hàng G	1.200,0
38	Ngoại tệ (USD)	50.000,0
II	Trong kỳ
1	Mua trái phiếu Kho bạc N, kỳ hạn 1 năm, lãi suất 14%, nhận lãi 1 lần khi đến hạn, với tổng mệnh giá	200,0
2	Mua cổ phiếu thường dài hạn M, tổng mệnh giá	300,0
	theo giá mua thực tế đã thanh toán bằng chuyển khoản	330,0
3	Chuyển nhượng trái phiếu ngắn hạn A, với 2/5 giá trị đầu tư ở đầu kỳ, bằng tiền gửi,  với tổng giá trị thanh toán là	1.568,0
4	Nhận tiền lãi trái phiếu A, bằng chuyển khoản, trị giá	192,0
5	Góp vốn liên doanh bằng ngoại tệ USD, số lượng	15.000,0
	Giá ghi sổ 15,890VND/USD, giá LNH 16.000VND/USD
6	Góp vốn liên doanh bằng vật liệu C, theo giá xuất kho	2.000,0
	Giá liên doanh chấp nhận	1.980,0
7	Góp vốn liên doanh bằng TSCĐHH Q, hao mòn lũy kế 60, với ng. giá	560,0
	và giá liên doanh chấp thuận	515,0
8	Nhận lại vốn góp vào liên doanh bằng 1 TSCĐHH đã góp trước đây. TSCĐ này khi góp vốn được chấp nhận là	250,0
	Liên doanh đã thanh toán tiền khấu hao cho d. nghiệp bằng tiền gửi	135,0
	Doanh nghiệp đã nhận lại TSCĐ với  tỷ lệ hao mòn là 40% theo nguyên giá mà doanh nghiệp đánh giá là	140,0
9	Thu lãi đầu tư đã ghi vào doanh thu chưa thực hiện trong kỳ này	800,0
10	Chi phí phát sinh do doanh nghiệp chi trả khi thực hiện hoạt động đầu tư vào liên doanh, gồm:
*	Tiền mặt	20,0
*	Dịch vụ thanh toán gồm cả thuế GTGT 10%	77,0
*	Khấu hao các TSCĐHH	15,0
11	Xuất kho hàng hóa, bán theo phương thức trả góp:
*	Giá xuất kho là 1/20 giá trị tồn kho của hàng hóa D
*	Doanh thu và thuế GTGT 10% theo giá trị trả ngay là	1.188,0
*	Bên mua chịu lãi trả chậm	53,46
*	Doanh nghiệp đã nhận lần đầu bằng chuyển khoản	297,0
12	Doanh nghiệp xuất bán cổ phiếu dài hạn B, giá trị vốn là 1/4 giá trị hiện có đầu kỳ
	đã thu bằng chuyển khoản, theo giá	7.815,0
III	Tình hình vào ngày 31/12 như sau:
13	Chứng khoán ngắn hạn thực tế không còn giảm giá
14	Chứng khoán dài hạn mức giảm giá so với thị giá với tỷ lệ giảm là	0,070
15	Hàng tồn kho mức bình quân giảm giá với tỷ lệ giảm là	0,050
16	Khách hàng F mất khả năng thanh toán buộc doanh nghiệp phải xóa nợ, được biết trong số đó đã lập dự phòng từ đầu năm là	500,0
17	Khách hàng E mất khả năng thanh toán chiếm tới tỷ lệ nợ phải thu là	0,30
18	Thu chuyển khoản về số nợ đã xử lý năm trước của khách G	200,0
19	Phân bổ chi phí trả trước về chi phí bán hàng vào kỳ này là	512,0
20	Doanh nghiệp xác định thuế TNDN phải nộp NSNN theo lợi nhuận kế toán với suất thuế là	0,28
21	Doanh nghiệp xác định thuế GTGT phải nộp sau khi đã được  khấu trừ. Và đã chuyển khoản nộp toàn bộ cho NSNN
22	Kế toán kết chuyển doanh thu thuần, thu nhập thuần, giá vốn,  chi phí và lợi nhuận sau thuế cả năm
23	Doanh nghiệp chuyển khoản nộp thuế TNDN
24	Doanh nghiệp xác định tỷ lệ phân phối lợi nhuận sau thuế là
*	Trích lập quỹ đầu tư phát triển	0,20
*	Trích lập quỹ dự phòng tài chính	0,05
*	Trích lập quỹ khen thưởng	0,10
*	Trích lập quỹ phúc lợi	0,10
*	Trích chia thêm cho lao động doanh nghiệp	0,05
*	Trích chia lãi vốn góp	0,50
	Yêu cầu
1	Tính toán và định khoản các nghiệp vụ phát sinh
2	Lập báo cáo B01 (khái quát) vào ngày 31/12
3	Lập báo cáo B02 (khái quát) vào ngày 31/12
4	Lập báo cáo lưu chuyển tiền tệ (B03)

BÀI 45 Định khoản

1	N121	200,0	13	N129	200,0
	C112	200,0		C635	200,0
2	N228	330,0	14	N229	201,90
	C112	330,0		C635	201,90
3	N112	1.568,0	15	N632	295,0
	N635	32,0		C159	295,0
	C121	1.600,0	16A	N642	1.900,0
4	N112	192,0		N139	500,0
	C515	192,0		C131	2.400,0
5A	N222	240,0	16B	N004	2.400,0
	C112	238,4	17	N642	100,0
	C515	1,6		C139	100,0
5B	C007	15.000,0	18A	N112	200,0
6	N222	1.980,0		C711	200,0
	N811	20,0	18B	C004	200,00
	C152	2.000,0	19	N911	512,0
7	N222	515,0		C142	512,0
	N214	60,0	20	N8211	13.956,474
	C211	560,0		C3334	13.956,474
	C711	15,0	21	N3331	12.908,0
8	N112	135,0		C133	9.007,0
	N211	140,0		C112	3.901,0
	N635	31,0	22A	N511	641.080,0
	C214	56,0		N515	7.308,7
	C222	250,0		N711	1.335,0
9A	N112	800,0		C521	1.280,0
	C131	800,0		C532	640,0
9B	N3387	800,0		C531	520,0
	C515	800,0		C911	647.283,7
10	N635	105,0	22B	N911	596.927,1
	N133	7,0		C632	423.595,0
	C111	20,0		C635	3.486,1
	C331	77,0		C641	25.600,0
	C214	15,0		C642	142.800,0
11A	N632	900,0		C811	1.446,0
	C156	900,0	22C	N911	49.844,550
11B	N112	297,0		C8211	13.956,474
	N131	944,46		C421	35.888,076
	C511	1.080,0	23	N3334	13.956,474
	C3331	108,0		C112	13.956,474
	C3387	53,46	24	N421	35.888,076
12	N112	7.815,0		C414	7.177,6152
	C228	7.500,0		C415	1.794,4038
	C515	315,0		C4311	3.588,8076
				C4312	3.588,8076
				C334	1.794,4038
				C3388	17.944,0380

        

BÀI 45  BẢNG CÂN ĐỐI Kế TOÁN
	TÀI SẢN
	A. TÀI SẢN NGẮN HẠN	71.312,6360
1	Tiền mặt	980,0000
2	Tiền gửi	35.131,1760
3	Chứng khoán ngắn hạn - trái phiếu A	2.400,0000
4	Dự phòng chứng khoán ngắn hạn- trái phiếu A	-
7	Nguyên liệu, vật liệu tồn kho C	12.000,0000
8	Hàng hóa tồn kho D	17.100,0000
9	Phải thu quá hạn trả của khách hàng E	4.000,0000
10	Phải thu của khách hàng F	-
11	Phải thu từ các đối tượng khác	1.644,4600
12	Dự phòng phải thu khách hàng	-      1.200,0000
13	Dự phòng giảm giá hàng tồn kho	-      1.455,0000
14	Chi phí trả trước ngắn hạn (về chi phí bán hàng chưa kết chuyển)	512,0000
15	Chứng khoán ngắn hạn - trái phiếu N	200,0000
	B. TÀI SẢN DÀI HẠN	765.285,9000
1	Nguyên giá TSCĐHH	839.580,0000
2	Hao mòn TSCĐHH	-  168.011,0000
3	Góp vốn liên doanh	72.485,0000
4	Chứng khoán dài hạn - Cổ phiếu B	22.500,0000
5	Dự phòng chứng khoán dài hạn - Cổ phiếu B	-      1.598,1000
6	Cổ phiếu thường dài hạn M,	330,0000
	CỘNG TÀI SẢN	836.598,5360
	NGUỒN VỐN
	A. NỢ PHẢI TRẢ	348.768,9018
1	Phải trả vay ngắn hạn	240.000,0000
2	Phải trả vay dài  hạn	66.240,0000
3	Chi phí phải trả (về lãi vay)	21.960,0000
4	Doanh thu chưa thực hiện	753,4600
5	Phải trả CNV	1.794,4038
6	Trích chia lãi vốn góp	17.944,0380
7	Phải trả cho người bán	77,0000
	B. VỐN CHỦ SỞ HỮU	487.829,6342
1	Nguồn vốn XDCB	30.800,0000
2	Nguồn vốn góp	440.880,0000
3	Trích lập quỹ đầu tư phát triển	7.177,6152
4	Trích lập quỹ dự phòng tài chính	1.794,4038
5	Trích lập quỹ khen thưởng	3.588,8076
6	Trích lập quỹ phúc lợi	3.588,8076
	CỘNG NGUỒN VỐN	836.598,5360
1	Nợ khó đòi đã xử lý của khách hàng G	1.000,0
2	Ngoại tệ (USD)	35.000,0
3	Nợ khó đòi đã xử lý của khách hàng F	2.400,0

BÀI 45 Báo cáo lãi/lỗ

1	Doanh thu BH&CCDV	641.080,0000
2	Giảm trừ doanh thu	2.440,0000
3	Doanh thu thuần	638.640,0000
4	Giá vốn	423.595,0000
5	Lợi nhuận gộp	215.045,0000
6	Doanh thu tài chính	7.308,6500
7	Chi phí tài chính	3.486,1000
8	Chi phí bán hàng	25.600,0000
9	Chi phí QLDN	143.312,0000
10	Lợi nhuận  SXKD	49.955,5500
11	Thu nhập Khác	1.335,0000
12	Chi phí Khác	1.446,0000
13	Lợi nhuận  Khác	(111,0000)
14	Lợi nhuận kế toán	49.844,5500
15	Thuế TNDN	13.956,4740
16	Lợi nhuận sau thuế	35.888,0760

BÀI 45 BÁO CÁO LƯU CHYỂN TIỀN TỆ
Chỉ tiêu	Mã số	Tiền
1	2	3
I. Lưu chuyển tiền từ hoạt động kinh doanh
1. Tiền thu từ bán hàng, cung cấp dịch vụ và doanh thu khác	1	297,0000
2. Tiền chi trả cho người cung cấp hàng hóa và dịch vụ	2	-
3. Tiền chi trả cho người lao động	3	-
4. Tiền chi trả lãi vay	4	-
5. Tiền chi nộp thuế thu nhập doanh nghiệp	5	(17.857,4740)
6. Tiền thu khác từ hoạt động kinh doanh	6	200,0000
7. Tiền chi khác cho hoạt động kinh doanh	7	-
Lưu chuyển tiền thuần từ hoạt động kinh doanh	20	(17.360,4740)
II. Lưu chuyển tiền từ hoạt động đầu tư
1.Tiền chi để mua sắm, xây dựng TSCĐ và các tài sản dài hạn khác	21	-
2.Tiền thu từ thanh lý, nhượng bán TSCĐ và các tài sản dài hạn khác	22
3.Tiền chi cho vay, mua các công cụ nợ của đơn vị khác	23	(200,0000)
4.Tiền thu hồi cho vay, bán lại các công cụ nợ của đơn vị khác	24	1.568,0000
5.Tiền chi đầu tư góp vốn vào đơn vị khác	25	(588,3500)
6.Tiền thu hồi đầu tư góp vốn vào đơn vị khác	26	7.950,0000
7.Tiền thu lãi cho vay, cổ tức và lợi nhuận được chia	27	992,0000
Lưu chuyển tiền thuần từ hoạt động đầu tư	30	9.721,6500
III. Lưu chuyển tiền từ hoạt động tài chính
1.Tiền thu từ phát hành cổ phiếu, nhận vốn góp của chủ sở hữu	31
2.Tiền chi trả vốn góp cho các chủ sở hữu, mua lại cổ phiếu của doanh nghiệp đã phát hành	32
3.Tiền vay ngắn hạn, dài hạn nhận được	33
4.Tiền chi trả nợ gốc vay	34
5.Tiền chi trả nợ thuê tài chính	35
6. Cổ tức, lợi nhuận đã trả cho chủ sở hữu	36
Lưu chuyển tiền thuần từ hoạt động tài chính	40	-
Lưu chuyển tiền thuần trong kỳ (50 = 20+30+40)	50	(7.638,8240)
Tiền và tương đương tiền đầu kỳ	60	43.750,0000
Ảnh hưởng của thay đổi tỷ giá hối đoái quy đổi ngoại tệ	61	-
Tiền và tương đương tiền cuối kỳ (70 = 50+60+61)	70	36.111,1760

N¬i b¨ng gi¸ triÒn miªn

Vẫn là một cõi xa xôi

Khi đông cô quạnh mặt trời ở xa

Có đâu những dáng kiêu sa

Hoa dưng, trái lạ, trăng tà, nắng suông… ?

Suốt đời khoác áo giá băng

Bạn cùng gió hú, sấm rền, tuyết buông

Nhận về hiu hắt, cô đơn

Mang nặng linh hồn duyên nợ ba sinh.

Dẫu mai băng giá triền miên

Bởỉ là đông… vẫn chung tình đấy thôi ?

Sinh ra đã chịu mệnh trời

Lòng băng tan chảy để trôi chính mình.

Nỗi niềm treo mãi cao xanh

Mặt trời vẫn ở trên tầng rất xa

Khi đông cũng quạnh như ta

Biết thương ai, dễ ai mà vẫn thương !?